Instructions for Form 944 (SP), Employer's Annual Federal Tax Return
| Legal Form Number | 944 (sp) |
| Year | 2023 |
| Issuer | Treasury Department |
| Section | Treasury Department |
Userid: CPM Schema:
instrx
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2023
Instrucciones para el
Formulario 944
Declaración del Impuesto Federal ANUAL del Empleador
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo
corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a
menos que se indique de otra manera.
Contenido Página
Acontecimientos Futuros ...................... 1
¿Qué Hay de Nuevo? ........................ 1
Recordatorios ............................. 2
Instrucciones Generales ...................... 4
Propósito del Formulario 944 ................ 4
¿Quién Tiene que Presentar el Formulario
944? ............................... 5
¿Cuándo Tiene que Presentar la
Declaración? ......................... 6
¿Cómo Deberá Completar el Formulario
944? ............................... 7
¿Adónde Deberá Enviar la Declaración? ....... 8
¿Tiene que Depositar Sus Impuestos? ......... 8
¿Qué Hay que Saber sobre las Multas e
Intereses? ........................... 9
Instrucciones Específicas .................... 10
Parte 1: Conteste las Preguntas a
Continuación para el Año Actual .......... 10
Parte 2: Infórmenos sobre Su Itinerario de
Depósitos y Obligación Tributaria para el
Año Actual .......................... 19
Parte 3: Infórmenos sobre Su Negocio ........ 21
Parte 4: ¿Podemos Comunicarnos con Su
Tercero Autorizado? ................... 22
Parte 5: Firme Aquí (Funciones Aprobadas) .... 22
Cómo Obtener Formularios, Instrucciones y
Publicaciones del IRS .................... 23
Hoja de Trabajo 1. Crédito por los Salarios de
Licencia por Enfermedad y Familiar Calificados
Pagados en 2023 por la Licencia Tomada
Después del 31 de Marzo de 2020 y Antes del
1 de Abril de 2021 ...................... 24
Hoja de Trabajo 2. Crédito por los Salarios de
Licencia por Enfermedad y Familiar Calificados
Pagados en 2023 por la Licencia Tomada
Después del 31 de Marzo de 2021 y Antes del
1 de Octubre de 2021 .................... 25
Acontecimientos Futuros
Para obtener la información más reciente sobre los
acontecimientos relacionados con el Formulario 944 y sus
instrucciones, como legislación promulgada después de que
éstos se hayan publicado, acceda a IRS.gov/Form944SP.
Formularios, instrucciones y publicaciones en español.
Para descargar, ver o imprimir formularios, instrucciones y
publicaciones que están disponibles en español, acceda a
IRS.gov/SpanishForms.
¿Qué Hay de Nuevo?
Los impuestos del Seguro Social y del Medicare para
2023. La tasa de impuestos del Seguro Social sobre los
salarios sujetos al impuesto, incluyendo los salarios de
licencia por enfermedad y los salarios de licencia familiar
calificados pagados en 2023 por la licencia tomada después
del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021,
es el 6.2% para cada uno, el empleador y el empleado, o el
12.4% para ambos. Los salarios de licencia por enfermedad
calificados y los salarios de licencia familiar calificados
pagados en 2023 por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 no están
sujetos a la parte correspondiente al empleador del impuesto
del Seguro Social; por lo tanto, la tasa tributaria sobre estos
salarios es del 6.2%. El límite de la base salarial para la
retención del impuesto del Seguro Social es $160,200.
La tasa tributaria del Medicare es el 1.45% tanto para la
parte del empleado como la del empleador, la misma tasa
que correspondió para el año 2022. No hay límite sobre la
cantidad de salarios sujetos al impuesto del Medicare.
Los impuestos del Seguro Social y del Medicare se
aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes
usted les paga $2,600 o más en salarios en efectivo en el
año 2023. Los impuestos del Seguro Social y del Medicare
se aplican a los trabajadores electorales a los que se les
paga $2,200 o más en efectivo u otra forma equivalente de
compensación en el año 2023.
Crédito tributario sobre la nómina de pequeños nego-
cios calificados por aumentar las actividades investiga-
tivas. Para los años tributarios que comienzan antes del 1
de enero de 2023, un pequeño negocio calificado puede
optar por reclamar hasta $250,000 dólares de su crédito por
aumentar las actividades investigativas como un crédito
tributario sobre la nómina. La Inflation Reduction Act of 2022
(Ley de Reducción de la Inflación de 2022) (conocida en
inglés como IRA 2022) aumenta la cantidad de la elección a
$500,000 para los años tributarios que comienzan después
del 31 de diciembre de 2022. La elección del crédito
tributario sobre la nómina tiene que hacerse en o antes de la
fecha de vencimiento de la declaración de impuestos
originalmente presentada (incluyendo prórrogas). Se permite
reclamar la parte del crédito utilizada contra los impuestos
sobre la nómina en el primer trimestre natural que comienza
después de la fecha en que el pequeño negocio calificado
presentó su declaración de impuestos sobre los ingresos. La
elección y la determinación de la cantidad del crédito que se
utilizará contra los impuestos sobre la nómina
correspondientes al empleador se hacen en el Formulario
6765, Credit for Increasing Research Activities (Crédito por
aumentar las actividades investigativas). La cantidad de la
línea 44 del Formulario 6765 tiene que declararse en el
Nov 17, 2023 Cat. No. 48262M
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Formulario 8974, Qualified Small Business Payroll Tax Credit
for Increasing Research Activities (Crédito tributario sobre la
nómina de pequeños negocios calificados por aumentar las
actividades investigativas).
A partir del primer trimestre de 2023, el crédito tributario
sobre la nómina se utiliza primero para reducir la parte
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro
Social hasta $250,000 por trimestre y todo crédito restante
reduce la parte correspondiente al empleador del impuesto
del Medicare para el trimestre. Todo crédito restante,
después de reducir la parte correspondiente al empleador
del impuesto del Seguro Social y del Medicare, luego se
transfiere al próximo trimestre. El Formulario 8974 se utiliza
para determinar la cantidad del crédito que se puede utilizar
en el año actual. La cantidad de la línea 12 o, si corresponde,
de la línea 17 del Formulario 8974 se declara en la línea 8a.
Para más información sobre el crédito tributario sobre la
nómina, vea las Instrucciones para el Formulario 8974 y
acceda a IRS.gov/ResearchPayrollTC. También vea Ajuste a
la obligación tributaria para los créditos no reembolsables
reclamados en las líneas 8a, 8b y 8d, más adelante.
Crédito para los pagos de asistencia para las primas de
COBRA. Las líneas del formulario designadas para el
crédito de asistencia para las primas de COBRA se han
“Reservado para uso futuro” en el Formulario 944 porque el
primer trimestre de 2022 fue el último trimestre en el que la
mayoría de los empleadores podrían haber sido elegibles
para reclamar el crédito de asistencia para las primas de
COBRA. La sección 9501 de la American Rescue Plan Act of
2021 (Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 o la
Ley ARP, por sus siglas en inglés), proveyó una asistencia
para las primas de COBRA en forma de reducción total de la
primas que de otro modo tendrían que pagar ciertos
individuos y sus familias que eligieran la continuación de la
cobertura de COBRA debido a una pérdida de cobertura
como resultado de una reducción de horas o una terminación
involuntaria del empleo (individuos con derecho a
asistencia). Esta asistencia para las primas de COBRA
estuvo disponible para los períodos de cobertura que
comenzaron en o después del 1 de abril de 2021, hasta los
períodos de cobertura que comenzaron en o antes del 30 de
septiembre de 2021. Un beneficiario de las primas tenía
derecho al crédito de asistencia para las primas de COBRA
en el momento en que un individuo elegible optó por la
cobertura. Por lo tanto, debido a los requisitos de notificación
y el período de elección de COBRA (por lo general, los
empleadores tenían 60 días para proveer la notificación y los
individuos elegibles para la asistencia tenían 60 días para
optar por la cobertura), el primer trimestre de 2022 fue el
último trimestre en el cual la mayoría de los empleadores
podrían haber sido elegibles para reclamar el crédito de
asistencia para las primas de COBRA.
Formularios 941-SS y 941-PR descontinuados después
de 2023. El Formulario 941-SS, Employer’s QUARTERLY
Federal Tax Return—American Samoa, Guam, the
Commonwealth of the Northern Mariana Islands, and the
U.S. Virgin Islands (Declaración del impuesto federal
trimestral del empleador —la Samoa Estadounidense,
Guam, la Mancomunidad de las Islas Marianas del Norte y
las Islas Vírgenes Estadounidenses); y el Formulario 941-PR,
Planilla para la Declaración Federal TRIMESTRAL del
Patrono, dejarán de estar disponibles después del cuarto
trimestre de 2023. En su lugar, los empleadores de los
territorios de los EE. UU. quienes no fueron notificados para
presentar el Formulario 944 presentarán el Formulario 941, o
si prefiere su formulario e instrucciones en español, puede
presentar el nuevo Formulario 941 (sp).
Publicaciones 51, 80 y 179 descontinuadas después de
2023. La Publicación 51, Agricultural Employer’s Tax Guide
(Guía tributaria para empleadores agrícolas); la Publicación
80, Federal Tax Guide for Employers in the U.S. Virgin
Islands, Guam, American Samoa, and the Commonwealth of
the Northern Mariana Islands (Guía tributaria federal para
empleadores en las Islas Vírgenes Estadounidenses, Guam,
la Samoa Estadounidense y la Mancomunidad de las Islas
Marianas del Norte); y la Publicación 179, Guía Contributiva
Federal para Patronos Puertorriqueños, no estarán
disponibles después de 2023. En su lugar, la información
específica para los empleadores agropecuarios y los
empleadores de los territorios de los EE. UU. se incluirá en la
Publicación 15, comenzando con la Publicación 15 que se
utilizará en 2024. A partir de 2024, habrá una nueva
Publicación 15 (sp), Guía Tributaria para Empleadores, la
cual es una versión en español de la Publicación 15. Las
referencias a las Publicaciones 51, 80 y 179 se mantuvieron
en estas instrucciones porque estas instrucciones se utilizan
para el año tributario 2023. Si necesita información
específica para el año tributario 2024, utilizará la Publicación
15 o la Publicación 15 (sp) en 2024.
Recordatorios
A menos que se indique lo contrario, las referencias
en estas instrucciones al Formulario W-2 incluyen los
Formularios W-2AS, W-2CM, W-2GU, W-2VI y
499R-2/W-2PR; las referencias al Formulario W-2c incluyen
el Formulario 499R-2c/W-2cPR; las referencias al Formulario
W-3 incluyen el Formulario W-3SS y el Formulario W-3PR; y
las referencias al Formulario W-3c incluyen el Formulario
W-3C (PR).
El crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
licencia familiar calificados relacionados con el CO-
VID-19 se limita a la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2020 y antes del 1 de octubre de 2021. Por lo
general, el crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados promulgado conforme a la
Families First Coronavirus Response Act (Ley de Familias
Primero en Respuesta al Coronavirus o FFCRA, por sus
siglas en inglés) enmendado y extendido por la Covid-related
Tax Relief Act of 2020 (Ley de Alivio Tributario relacionado
con el COVID de 2020) por la licencia tomada después del
31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021, y el
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
calificados conforme a las secciones 3131, 3132 y 3133 del
Código de Impuestos Internos, según promulgado conforme
a la Ley ARP, por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, han
vencido. Sin embargo, los empleadores que pagan salarios
de licencia por enfermedad y familiar calificados en 2023 por
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes
del 1 de octubre de 2021 son elegibles para reclamar un
crédito en el Formulario 944 presentado para 2023. Para
más información, vea las instrucciones para la línea 8b, la
línea 8d, la línea 10d y la línea 10f, más adelante.
Use la Hoja de Trabajo 1 para calcular el crédito por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes
del 1 de abril de 2021. Use la Hoja de Trabajo 2 para calcular
el crédito por la licencia tomada después del 31 de marzo de
2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Para más
CONSEJO
-2- Inst. para el Formulario 944 (2023)
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