Instructions for Form 943-X (PR), Adjusted Employer's Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees or Claim for Refund

• Legal Form Number: 943-X (sp)
• Year: 2025
• Issuer: Treasury Department
• Section: Treasury Department

Userid: CPMSchema: instrxLeadpct: 100%Pt. size: 9 Draft Ok to Print

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Instrucciones para

el Formulario 943-X (PR)

(Rev. febrero de 2023)

Ajuste a la Declaración Federal Anual del Patrono de Empleados Agrícolas o

Reclamación de Reembolso

Department of the Treasury

Internal Revenue Service

Las secciones a las cuales se hace referencia abajo

corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a menos

que se indique de otra manera.

Contenido Página

Acontecimientos Futuros...................... 1

¿Qué Hay de Nuevo?........................ 1

Recordatorios ............................. 3

Instrucciones Generales: Información para

entender el Formulario 943-X (PR)............ 4

¿Cuál es el Propósito del Formulario 943-X

(PR)? ............................... 4

¿Dónde Puede Obtener Ayuda?............. 5

¿Cuándo Debe Radicar el Formulario 943-X

(PR)? ............................... 5

¿Existe una Fecha de Vencimiento para

Radicar el Formulario 943-X (PR)?.......... 6

¿Adónde Deberá Enviar el Formulario 943-X

(PR)? ............................... 6

¿Cómo se Debe Completar el Formulario

943-X (PR)?.......................... 7

Reseña del Proceso...................... 7

Instrucciones Específicas:..................... 8

Parte 1: Escoja SÓLO un Proceso............ 8

Parte 2: Complete las Certificaciones.......... 9

Parte 3: Anote las Correcciones para el Año

Natural que está Corrigiendo............. 10

Parte 4: Explique Sus Correcciones para el

Año Natural que Está Corrigiendo......... 24

Parte 5: Firme Aquí ..................... 25

Hoja de Trabajo 1. Crédito por los Salarios de

Licencia por Enfermedad y Familiar Calificados

Ajustado por la Licencia Tomada después del

31 de Marzo de 2020 y antes del 1 de Abril de

2021 ................................ 27

Hoja de Trabajo 2. Crédito de Retención de

Empleados Ajustado por los Salarios

Calificados Pagados después del 12 de Marzo

de 2020 y antes del 1 de Enero de 2021 para

un Formulario 943-PR de 2020 o por los

Salarios Calificados Pagados después del 31

de Diciembre de 2020 y antes del 1 de Julio de

2021 para un Formulario 943-PR de 2021..... 28

Hoja de Trabajo 3. Crédito por los Salarios de

Licencia por Enfermedad y Familiar Calificados

Ajustado por la Licencia Tomada después del

31 de Marzo de 2021 y antes del 1 de Octubre

de 2021.............................. 29

Hoja de Trabajo 4. Crédito de Retención de

Empleados Ajustado por los Salarios

Contenido Página

Calificados Pagados después del 30 de Junio

de 2021 y antes del 1 de Enero de 2022....... 30

Hoja de Trabajo 5. Crédito de Asistencia para las

Primas de COBRA Ajustado ............... 31

¿Cómo puede Obtener Formularios, Instrucciones

y Publicaciones del IRS?.................. 32

Acontecimientos Futuros

Para obtener la información más reciente sobre los

acontecimientos relacionados con el Formulario 943-X (PR) y

sus instrucciones, como legislación promulgada después de

que dichos documentos se hayan publicado, acceda a IRS.gov/

Form943X, disponible en inglés.

Antes de continuar con estas instrucciones y completar

el Formulario 943-X (PR), necesitará una copia de las

Instrucciones para el Formulario 943-PR porque estas

instrucciones no repiten toda la información incluida en las

Instrucciones para el Formulario 943-PR. Por ejemplo, estas

instrucciones no discuten quién es elegible para reclamar el

crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar

calificados, el crédito por retención de empleados o el crédito de

asistencia para las primas de COBRA. Las más recientes

Instrucciones para el Formulario 943-PR están disponibles en

IRS.gov/Form943PR. Si necesita una revisión previa de las

Instrucciones para el Formulario 943-PR, seleccione el enlace

para “Todas las Revisiones del Formulario 943-PR” bajo “Otros

Artículos Que Le Podrían Ser Útiles”.

¿Qué Hay de Nuevo?

Cambios al Formulario 943-X (PR) para la próxima revi-

sión. Estamos descontinuando el uso de ciertos términos

tributarios en español específicos de Puerto Rico en nuestros

productos tributarios para lograr uniformidad y permitir un uso

más amplio por parte de los contribuyentes. No se emitirá una

próxima revisión del Formulario 943-X (PR). En su lugar, el

Formulario 943-X(sp) se emitirá para uso por los contribuyentes

en los Estados Unidos y sus territorios.

El crédito por los salarios de licencia por enfermedad y li-

cencia familiar calificados relacionados con el COVID-19

se limita a la licencia tomada después del 31 de marzo de

2020 y antes del 1 de octubre de 2021. El crédito por los

salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados

promulgado conforme a la Families First Coronavirus Response

Act (FFCRA) (Ley de Familias Primero en Respuesta al

Coronavirus o FFCRA, por sus siglas en inglés), y enmendado y

extendido por la Covid-related Tax Relief Act of 2020 (Ley de

Alivio Tributario relacionado con el COVID de 2020), es por la

licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1

de abril de 2021, y el crédito por los salarios de licencia por

enfermedad y familiar calificados conforme a las secciones

3131, 3132 y 3133 del Código Federal de Rentas Internas,

según promulgado conforme a la American Rescue Plan Act of

2021 (Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 o la

Ley ARP, por sus siglas en inglés), es por la licencia tomada

CONSEJO

Mar 1, 2023Cat. No. 51901K

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después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de

2021. Para más información sobre el crédito por los salarios de

licencia por enfermedad y familiar calificados, acceda a

IRS.gov/PLC, en inglés.

Las correcciones a las cantidades declaradas en las líneas

2a, 2b, 12b,14d, 18 y 19 del Formulario 943-PR para el crédito

por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados

por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes

del 1 de abril de 2021, se declaran en las líneas 7, 8, 14, 23, 26

y 27 del Formulario 943-X (PR), respectivamente.

Las correcciones a las cantidades declaradas en las líneas

12d, 14f, 22, 23, 24, 25, 26 y 27 del Formulario 943-PR para el

crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar

calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de

2021 y antes del 1 de octubre de 2021, se declaran en las líneas

15b, 24b, 31, 32, 33, 34, 35 y 36 del Formulario 943-X (PR),

respectivamente.

El crédito de retención de empleados relacionado con el

COVID-19 ha vencido. El crédito de retención de empleados

promulgado por la Coronavirus Aid, Relief, and Economic

Security (CARES) Act (Ley de Asistencia, Alivio y Seguridad

Económica Debido al Coronavirus o CARES, por sus siglas en

inglés) y enmendado y extendido por la Taxpayer Certainty and

Disaster Tax Relief Act of 2020 (Ley de Alivio Tributario en

Casos de Desastre y Certeza para los Contribuyentes de 2020)

fue limitado a salarios calificados pagados después del 12 de

marzo de 2020 y antes del 1 de julio de 2021. El crédito de

retención de empleados conforme a la sección 3134 del Código

Federal de Rentas Internas, según promulgado por la Ley ARP y

enmendado por la Infrastructure Investment and Jobs Act (Ley

de Empleos e Inversión en Infraestructura), se limitó a los

salarios calificados pagados después del 30 de junio de 2021 y

antes del 1 de octubre de 2021, a menos que el patrono fuera un

startup (negocio emergente) en recuperación. Un patrono que

era un startup (negocio emergente) en recuperación también

podía reclamar el crédito de retención de empleados por los

salarios calificados pagados después del 30 de septiembre de

2021 y antes del 1 de enero de 2022. Para más información

sobre el crédito de retención de empleados, incluyendo las

fechas para las cuales el crédito puede ser reclamado, acceda a

IRS.gov/ERC, en inglés.

Las correcciones a las cantidades declaradas en las líneas

12c, 14e, 20 y 21 del Formulario 943-PR para el crédito de

retención de empleados, se declaran en las líneas 15a, 24a, 28

y 29 del Formulario 943-X (PR), respectivamente. Sin embargo,

la manera en que calcula el crédito de retención de empleados

por los salarios calificados pagados después del 12 de marzo

de 2020 y antes del 1 de julio de 2021 es diferente de cómo

calcula el crédito por los salarios calificados pagados después

del 30 de junio de 2021 y antes del 1 de enero de 2022. Para las

correcciones a los salarios calificados pagados después del 30

de junio de 2021, es posible que tenga que completar la línea 37

para comunicarnos si es elegible para el crédito de retención de

empleados únicamente porque su negocio es un startup

(negocio emergente) en recuperación. Para las correcciones a

los salarios calificados pagados después del 30 de septiembre

de 2021, es posible que tenga que completar la línea 38 para

comunicarnos si es elegible para el crédito de retención de

empleados únicamente porque su negocio es un startup

(negocio emergente) en recuperación.

Crédito para los pagos de asistencia para las primas de

COBRA se limita a los períodos de cobertura que comien-

zan en o después del 1 de abril de 2021 hasta los períodos

de cobertura que comienzan en o antes del 30 de septiem-

bre de 2021. La sección 9501 de la Ley ARP provee una

asistencia para las primas de COBRA en forma de una

reducción total de las primas que de otro modo tendrían que

pagar ciertos individuos y sus familias que eligen la continuación

de la cobertura de COBRA debido a una pérdida de cobertura

como resultado de una reducción de horas o una terminación

involuntaria del empleo (individuos con derecho a asistencia).

Esta asistencia para las primas de COBRA está disponible para

los períodos de cobertura que comienzan en o después del 1 de

abril de 2021 hasta los períodos de cobertura que comienzan en

o antes del 30 de septiembre de 2021. Un beneficiario de las

primas tiene derecho al crédito de asistencia para las primas de

COBRA en el momento en que un individuo elegible opta por la

cobertura. Por lo tanto, excepto en raras circunstancias, debido

a los requisitos de notificación y el período de elección de

COBRA (por lo general, los patronos tienen 60 días para dar

aviso y los individuos elegibles para la asistencia tienen 60 días

para optar por la cobertura), enero 2022 fue generalmente el

final del período en el que un individuo elegible para la

asistencia hubiera elegido la cobertura. En algunas raras

circunstancias, puede ser posible que un beneficiario de las

primas tenga el derecho al crédito de asistencia para las primas

de COBRA después de enero de 2022. En estos raros casos, el

crédito aún se reclama en el Formulario 943-PR radicado para

2022 y un ajuste, si es necesario, se puede hacer en el

Formulario 943-X (PR) para 2022.

Para más información sobre los pagos de asistencia para las

primas de COBRA y el crédito, vea el Notice 2021-31 (Aviso

2021-31) que se encuentra en la página 1173 del Internal

Revenue Bulletin 2021-23 (Boletín de Rentas Internas 2021-23),

en inglés, disponible en IRS.gov/irb/

2021-23_IRB#NOT-2021-31, y el Notice 2021-46 (Aviso

2021-46) que se encuentra en la página 303 del Internal

Revenue Bulletin 2021-33 (Boletín de Rentas Internas 2021-33),

en inglés, disponible en IRS.gov/irb/

2021-33_IRB#NOT-2021-46.

Las correcciones a las cantidades declaradas en las líneas

12e, 12f y 14g del Formulario 943-PR para el crédito de

asistencia para las primas de COBRA se declaran en las líneas

15c, 15d y 24c del Formulario 943-X (PR), respectivamente.

Si reclamó el crédito por los salarios de licencia por

enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada

después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril

de 2021, y hace cualquier corrección en el Formulario 943-X

(PR) a las cantidades usadas para calcular este crédito, tiene

que recalcular la cantidad de este crédito usando la Hoja de

Trabajo 1, más adelante. También usará esta hoja de trabajo

para calcular este crédito si lo está reclamando por primera vez

en el Formulario 943-X (PR). Si reclamó el crédito por los

salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la

licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1

octubre de 2021, y hace cualquier corrección en el Formulario

943-X (PR) a las cantidades usadas para calcular este crédito,

tiene que recalcular la cantidad de este crédito usando la Hoja

de Trabajo 3, más adelante. También usará esta hoja de trabajo

para calcular este crédito si lo está reclamando por primera vez

en el Formulario 943-X (PR). Si reclamó el crédito de retención

de empleados por los salarios pagados después del 12 de

marzo de 2020 y antes del 1 de julio de 2021 y hace cualquier

corrección en el Formulario 943-X (PR) a las cantidades usadas

para calcular este crédito, tiene que recalcular la cantidad de

este crédito usando la Hoja de Trabajo 2, más adelante.

También usará esta hoja de trabajo para calcular este crédito si

lo está reclamando por primera vez en el Formulario 943-X (PR).

Si reclamó el crédito de retención de empleados por los salarios

pagados después del 30 de junio de 2021 y antes del 1 de

enero de 2022 y hace cualquier corrección en el Formulario

943-X (PR) a las cantidades usadas para calcular este crédito,

tiene que recalcular la cantidad de este crédito usando la Hoja

de Trabajo 4, más adelante. También usará esta hoja de trabajo

para calcular este crédito si lo está reclamando por primera vez

en el Formulario 943-X (PR). Si reclamó el crédito de asistencia

para las primas de COBRA y hace cualquier corrección en el

PRECAUCION

´

!

-2- Inst. para el Formulario 943-X (PR) (Rev. 2-2023)

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Formulario 943-X (PR) a las cantidades usadas para calcular

este crédito, tiene que recalcular la cantidad de este crédito

usando la Hoja de Trabajo 5, más adelante. También usará esta

hoja de trabajo para calcular este crédito si lo está reclamando

por primera vez en el Formulario 943-X (PR).

Recordatorios

Si una línea en el Formulario 943-X (PR) no le

corresponde, déjela en blanco. Si está corrigiendo un

año antes de 2020, tiene que dejar en blanco las líneas

7, 8, 14, 15a, 21, 22, 23, 24a, 26, 27, 28, 29 y 30. Si está

corrigiendo un año antes de 2021, tiene que dejar en blanco las

líneas 15b, 15c, 15d, 24b, 24c, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37 y 38.

Si está corrigiendo un año después de 2021, tiene que dejar en

blanco las líneas 15a, 24a, 28, 29, 37 y 38.

Crédito contributivo sobre la nómina para ciertas organiza-

ciones exentas de contribuciones afectadas por desastres

calificados. La sección 303(d) de la Ley de Alivio Tributario en

Casos de Desastre y Certeza para los Contribuyentes de 2020

permite un crédito contributivo sobre la nómina para ciertas

organizaciones exentas de contribuciones afectadas por ciertos

desastres calificados no relacionados con el COVID-19. Este

crédito se reclama en el Formulario 5884-D, Employee

Retention Credit for Certain Tax-Exempt Organizations Affected

by Qualified Disasters (Crédito de retención de empleados para

ciertas organizaciones exentas de contribuciones afectadas por

ciertos desastres calificados), en inglés. Si es aplicable al año

que esta corrigiendo, anote el crédito reclamado en el

Formulario 5884-D en la Hoja de Trabajo 1 para calcular su

crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar

calificados por la licencia tomada antes del 1 de abril de 2021, o

la Hoja de Trabajo 2 para calcular el crédito de retención de

empleados por los salarios pagados después del 12 de marzo

de 2020 y antes del 1 de julio de 2021. Para más información

sobre este crédito, acceda a IRS.gov/Form5884D, disponible en

inglés.

Autorización del empleado para apoyar una reclamación

de un reembolso. El Revenue Procedure 2017-28

(Procedimiento Administrativo Contributivo 2017-28) que se

encuentra en la página 1061 del Internal Revenue Bulletin

2017-14 (Boletín de Rentas Internas 2017-14) en IRS.gov/irb/

2017-14_IRB#RP-2017-28, disponible en inglés, proporciona

orientación a los patronos sobre los requisitos a seguir para la

utilización de autorizaciones de los empleados para apoyar el

derecho a reclamar un reembolso de la contribución al Seguro

Social y de la contribución al Medicare recaudadas en exceso.

El procedimiento administrativo contributivo aclara los requisitos

básicos para ambos, una solicitud para autorización del

empleado y la autorización del empleado y permite que una

autorización se solicite, se proporcione y se retenga en un

formato electrónico como forma alternativa a un formato en

papel. El procedimiento administrativo contributivo también

contiene orientación sobre cuándo un patrono puede reclamar

un reembolso de sólo la parte correspondiente al patrono de la

contribución al Seguro Social y la contribución al Medicare

recaudadas en exceso. El procedimiento administrativo

contributivo requiere que cualquier solicitud para autorización

incluya una notificación sobre la Contribución Adicional al

Medicare indicando que cualquier reclamación en nombre del

empleado no incluirá una reclamación por la Contribución

Adicional al Medicare pagada en exceso.

Crédito contributivo sobre la nómina de pequeños nego-

cios calificados por aumentar las actividades investigati-

vas. Para los años contributivos que comienzan después de

2015 y antes de 2023, un pequeño negocio calificado puede

optar por reclamar hasta $250,000 de su crédito por aumentar

las actividades investigativas como un crédito contributivo sobre

CONSEJO

la nómina contra la parte de la contribución al Seguro Social

correspondiente al patrono. La elección del crédito contributivo

sobre la nómina se tiene que hacer en o antes de la fecha de

vencimiento de la planilla de contribuciones sobre los ingresos

radicada originalmente (incluyendo prórrogas). Cualquier

elección para tomar el crédito contributivo sobre la nómina sólo

puede ser revocada con el consentimiento del IRS. La porción

del crédito utilizada contra la parte de la contribución al Seguro

Social correspondiente al patrono se permite en el primer

trimestre natural comenzando después de la fecha en que el

pequeño negocio calificado radicó su planilla de contribuciones

sobre los ingresos. La elección y la determinación de la cantidad

del crédito que se utilizará contra la parte correspondiente al

patrono de la contribución al Seguro Social se hace en el

Formulario 6765, Credit for Increasing Research Activities

(Crédito por aumentar las actividades investigativas), en inglés.

La cantidad de la línea 44 del Formulario 6765 tiene que ser

declarada en el Formulario 8974, Qualified Small Business

Payroll Tax Credit for Increasing Research Activities (Crédito

contributivo sobre la nómina de pequeños negocios calificados

por aumentar las actividades investigativas), en inglés. El

Formulario 8974 se utiliza para determinar la cantidad del

crédito que se puede utilizar en el trimestre actual. La cantidad

de la línea 12 del Formulario 8974 se declara en la línea 12a del

Formulario 943-PR (línea 12 para años antes de 2020).

Cualquier corrección en la línea 12a (línea 12 para años antes

de 2020) se declara en la línea 13 del Formulario 943-X (PR). Si

hace una corrección en la línea 13 del Formulario 943-X (PR),

tiene que adjuntar un Formulario 8974 corregido. Para más

información sobre el crédito contributivo sobre la nómina,

acceda a IRS.gov/ResearchPayrollTC, disponible en inglés.

La Inflation Reduction Act of 2022 (Ley de Reducción de la

Inflación de 2022 o IRA, por sus siglas en inglés) realiza

cambios en el crédito contributivo sobre la nómina de pequeños

negocios calificados por aumentar las actividades investigativas

para los años tributarios que comienzan después del 31 de

diciembre de 2022. Los cambios promulgados conforme a la

IRA de 2022 se explicarán en las Instrucciones para el

Formulario 943(sp) de 2023 y en la Publicación 179, Guía

Contributiva Federal para Patronos Puertorriqueños.

Corrección de la retención de la Contribución Adicional al

Medicare y salarios sujetos a la retención de la Contribu-

ción Adicional al Medicare. Los salarios sujetos a la retención

de la Contribución Adicional al Medicare se declaran en la línea

6 del Formulario 943-PR y la retención se declara en la línea 7.

Ciertos errores descubiertos en un Formulario 943-PR radicado

previamente se corrigen en la línea 10 del Formulario 943-X

(PR). Sin embargo, no puede radicar un Formulario 943-X (PR)

para corregir la cantidad incorrecta de la Contribución Adicional

al Medicare que realmente retuvo de un empleado en un año

anterior, incluyendo cualquier cantidad que pagó en nombre de

su empleado en lugar de deducirlo del pago del empleado (lo

cual resultó en salarios adicionales sujetos a contribuciones).

Vea las instrucciones para la línea 10, más adelante, para más

información sobre las clases de errores que se pueden corregir

y cómo la corrección se declara en el Formulario 943-X (PR).

Para más información sobre la retención de la Contribución

Adicional al Medicare, vea las Instrucciones para el Formulario

943-PR o acceda a IRS.gov/ADMTfaqs, en inglés.

Es posible que tenga que adjuntar el Anexo R (Formulario

943) a su Formulario 943-X (PR). Si a usted se le requirió

radicar el Anexo R (Formulario 943), Allocation Schedule for

Aggregate Form 943 Filers (Registro de asignación para los

declarantes de Formularios 943 agregados), en inglés, cuando

radicó su Formulario 943-PR, tiene que completar el Anexo R

(Formulario 943), en inglés, al corregir un Formulario 943-PR

agregado. El Anexo R (Formulario 943) se completa sólo para

esos clientes y usuarios que tienen correcciones declaradas en

Inst. para el Formulario 943-X (PR) (Rev. 2-2023)-3-